Impuesto Selectivo al Consumo: ¿Qué es y cómo se calcula?

¿Eres una persona natural o jurídica que se dedica a actividades empresariales relacionadas con la venta o importación de bienes y servicios como bebidas alcohólicas, cigarrillos o combustibles? Entonces tienes que saber que debes pagar mensualmente el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a la SUNAT. Pero, ¿conoces en qué consiste el ISC, qué productos están sujetos a este impuesto y cómo se calcula? En el siguiente artículo te proporcionamos todos los detalles.

¿​Qué es el Impuesto Selectivo al C​onsumo?

El ISC es el impuesto que grava determinados bienes y servicios considerados no esenciales o que pueden generar externalidades negativas para la sociedad. Su objetivo principal es desincentivar el consumo de productos que puedan ser perjudiciales para la salud pública, el medio ambiente o la seguridad ciudadana, al tiempo que genera ingresos adicionales para el Estado.

¿Cómo funciona el ISC?

El ISC se aplica sobre productos específicos, como tabaco, alcohol, combustibles, vehículos de lujo, bebidas azucaradas, entre otros. La tasa impositiva varía según el tipo de bien o servicio y puede calcularse como un porcentaje del precio de venta o una cantidad fija por unidad producida o consumida.

Ejemplos de productos gravados

Entre los productos y/o servicios gravados por el ISC se encuentran:

• Gasolina 
• Vehículos automóviles
• Motocicletas y velocípedos
• Agua mineral y la gaseada
• Cervezas
• Máquinas tragamonedas
• Juegos de casino
• Pisco
• Cigarros 

Si deseas conocer la lista completa de productos sujetos al ISC, debes consultar en el Apéndice III y en los literales A, B y C del Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC.

¿Cómo se calcula el Impuesto Selectivo al Consumo?

Para poder calcular el ISC, debes seguir una serie de pasos:

1.- Identifica el bien gravado

Los bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo están distribuidos en el Apéndice III y IV de la Ley del IGV e ISC. El Apéndice III es único, mientras que, el Apéndice IV está subdividido por literal A, B y C. 

• Los bienes especificados en el literal A del Nuevo Apéndice IV, así como los juegos de azar y apuestas, a excepción de los juegos de casino y máquinas tragamonedas, serán aplicados con el sistema al valor

• Los bienes mencionados en el Apéndice III y en el literal B del Nuevo Apéndice IV, junto con los juegos de casino y máquinas tragamonedas, estarán sujetos al sistema específico.

• Los bienes indicados en el literal C del Nuevo Apéndice IV serán aplicados con el sistema al valor.

2.- Determina la base imponible

Determina la base imponible según las reglas establecidas para cada sistema. Existen 3 sistemas que son:

Sistema al valor: Se aplicará a los bienes del literal A del Nuevo Apéndice IV y a los juegos de azar y apuestas, excepto los juegos de casino y máquinas tragamonedas.

• Para la venta de bienes, se considera el valor de venta, excluyendo el IGV e ISC.
• Para la importación, se considera el valor en aduanas más los derechos de importación pagados.
• Para los juegos de azar y apuestas como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos, el impuesto se calculará sobre la diferencia entre el ingreso total percibido y el total de premios otorgados en un mes.

Sistema específico: La tasa se aplicará en función del volumen vendido o importado.

• Para los juegos de casino, el impuesto se aplicará a cada mesa de juego, basado en el nivel de ingreso neto promedio mensual.
• Para las máquinas tragamonedas, el impuesto se aplicará a cada máquina, según su nivel de ingreso neto mensual.

Sistema al valor, según precio de venta al público: El impuesto se calculará sobre el precio de venta al público sugerido por el productor o importador, multiplicado por un factor de ajuste.

3.- Aplica el impuesto sobre la base

Debes aplicar la tasa o impuesto sobre la base imponible, conforme a lo establecido en el Apéndice III y el Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV, los cuales varían según el literal o apéndice en el que se encuentre el bien sujeto al ISC.

Por ejemplo, si un importador de cigarrillos de tabaco rubio vende 5000 unidades, deberá pagar S/ 0,36 por cada cigarrillo, según la partida arancelaria 2402.20.20.00 del literal B del Nuevo Apéndice IV

Así, 5000 x S/ 0,36 = S/ 1,800.

El importador deberá declarar y pagar S/ 1,800 como concepto del ISC al mes siguiente de realizada la venta, siguiendo el cronograma de vencimiento mensual.

Objetivos del ISC

• Promover la salud pública: El ISC se utiliza para desincentivar el consumo de productos nocivos para la salud, como el tabaco y las bebidas alcohólicas, contribuyendo así a la reducción de enfermedades relacionadas con su consumo.

• Proteger el medio ambiente: Se aplica a productos que generan externalidades negativas para el medio ambiente, como los combustibles fósiles, con el fin de fomentar el uso de fuentes de energía más limpias y sostenibles.

• Regular el mercado: Al aumentar el precio de ciertos productos, el ISC puede influir en la oferta y demanda, regulando el mercado y promoviendo comportamientos más responsables por parte de los consumidores y productores.

• Generar ingresos fiscales: Los ingresos recaudados a través del ISC pueden destinarse a financiar programas de salud, educación, infraestructura y otros servicios públicos, contribuyendo así al desarrollo económico y social del país.

Impacto social y económico del ISC

El ISC puede tener impactos tanto positivos como negativos en la economía y la sociedad. Por un lado, puede contribuir a mejorar la salud pública, proteger el medio ambiente y generar ingresos fiscales adicionales. Sin embargo, también puede aumentar el costo de vida para los consumidores y afectar la competitividad de ciertas industrias.

En resumen, el Impuesto Selectivo al Consumo es una herramienta importante para el gobierno en la regulación del mercado y la promoción de comportamientos más responsables por parte de los consumidores y productores.